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香港薪俸稅的繳納和征收規則

  香港薪俸稅的繳納對象和範圍

  根據香港《稅務條例》的規定,在香港,大部分因擔任職位、受雇工作或收取退休金而獲得入息的人士,均須繳納薪俸稅。同時,該收入必須於香港產生或得自香港。

  一般來說,跟香港公司或於香港營業的公司簽署了雇傭合同,並且主要工作地點在香港,所獲得的工資收入均符合此要求。除了工資,入息還包括傭金、小費、花紅、津貼、額外賞賜、代替假期的工資、退休離職服務是發放的獎賞或酬金、約滿酬金及非現金利益,例如提供居所和發放股份獎賞。

  在某些特殊的情況下,比如,雇員的全部職責均在香港以外的地區執行;或者是跟海外或者內地公司簽署的雇傭合同,一年之中有部分時間在香港工作,原則上該雇員的收入應按在香港工作的時間比例在香港繳納薪俸稅。稅局會就個案具體分析,以決定該雇員具體的納稅收入。

  香港薪俸稅的納稅年度

  香港薪俸稅的納稅年度是每年的4月1日至次年的3月31日。雇員需就此期間的全部收入向稅局申報。

  香港薪俸稅的征收

  每年的3月31日納稅年度結束之後,稅局會向每一家公司發出IR56B表格,該表格用來申報該公司每一個員工上一個納稅年度從該公司獲得的全部收入。公司需在一個月之內填寫表格並寄回稅局。大概到5月中,稅局會根據公司的名單陸續向每一個員工寄出由綠色信封裝著的綠色的報稅表。

  對於大多數港漂來說,隻有第一部分的“薪俸稅”需要填寫並在一個月之後簽署寄回稅局。稅局會把收到的報稅表上雇員填寫的數字與公司在IR56B表格上的數字作比較,如有差異,會以公司填報的數為準。如果逾期未交報稅表,稅局會按公司的數字為標準自行計算,不會考慮雇員的其他稅前扣除的項目。

  所以大家一定要跟公司索取IR56B表格的複印本檢查公司是否正確填報自己的收入。9月底10月初大家就會陸續收到稅局的繳稅通知書。除了最近納稅年度的稅款,稅局還會要求納稅人預繳一個年度的稅款,同時扣除上一個年度預繳的稅款。

  當年應繳稅款= 上年實際稅額+ 當年預繳稅額–上年預繳稅額。

  當年應繳的稅款一般可以分兩期繳納,分別在下年的1月和4月左右,第一期大概是應繳稅款的70%,第二期是剩餘的30%。所以每年的年底就是各銀行及財務機構推銷個人稅務貸款的高峰期。

  香港薪俸稅的計算

  薪俸稅有兩種計算方法,一種是適用年薪百萬以上的投行高帥富的標準稅率法,另一種就是適用你我苦逼港漂的累進稅率法。

  第一種的計算方法最為簡單,直接用總收入減去個人進修開支(高帥富還需要進修?)減去居所貸款利息減去MPF減去認可慈善捐款(以上項目合稱扣除額),然後乘以標準稅率。2013/14納稅年度的標準稅率是15%。累進稅率法相對複雜一些,以2013/14納稅年度為例,用總收入減去扣除額減去免稅額,如果還有剩餘,第一個4萬港幣按2%征收稅款,第二個4萬港幣按7%征收稅款,第三個4萬港幣按12%征收稅款,如果還有剩餘,剩餘部分全部按17%征收稅款。

  港漂常用的免稅額有:基本免稅額12萬港幣;已婚人士,配偶在香港沒有應稅收入,配偶可以不在香港,24萬港幣免稅額;子女免稅額,每人7萬港幣,當年出生再加7萬港幣。其他的免稅額如供養父母或兄弟姐妹免稅額港漂一般很難可以拿到。

  值得注意的是,與職業相關的資格資曆的相關費用,如注冊會計師、測量師、工程師等的會費、持續進修等費用,是可以用個人進修開支的名義在稅前扣除的。與職業無關的培訓費用則不可扣除,如為興趣而學的外語,音樂等。稅局會同時用兩種方法為大家計算稅款,然後選用較低結果的那一種征收(真是人性化,如果是國內,估計是采用較高結果的來征收)。

  申請緩交預繳稅款或反對繳稅通知書

  如果大家不幸被公司裁員或收入大減,預計來年收入很大可能會少於當年的90%,就可以申請緩交預繳稅款,填寫IR1121表格以書麵方式向稅局提出申請。如果不同意稅局的計算,則可以填寫IR831表格,以合理的理由向稅局要求重新計算(沒有合理的理由就不要浪費稅局資源了),比如稅局少算了一個子女,MPF沒有扣除等。

  公司關於薪俸稅的義務

  在雇傭一個新的員工之後,公司需在三個月之內填寫IR56E表格通知稅局。每年的納稅年度過後,公司需在收到IR56B表格一個月之內填報。雇傭終止之後,公司需填寫IR56F表格通知稅局。

  如果該雇員在雇傭終止之後有意永久離開香港,公司需填寫IR56G表格通知稅局,同時扣起一個月的報酬。公司亦需提醒該雇員與稅局聯係辦理清稅手續。當雇員繳清稅款,稅局發出《同意釋款書》,公司才能支付餘款。


文章標題:香港薪俸稅的繳納和征收規則

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