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海外離岸信托具備很強的避稅功能嗎?

  在電視劇《人民的名義》裏,高育良,這位省政法委書記、法學教授機關算盡,卻偏偏因為高小琴以孩子名義辦理的兩億信托基金而鋃鐺入獄。也許高小琴早就預料到自己有難逃法網的一天,才會特意去香港以孩子的名義辦理了這份信托基金。信托基金真的這樣值得“信托”嗎?高小琴伏法後,這筆信托基金能追得回來嗎?

  經常出現在富豪圈的信托基金是什麽?

  “信托基金”這個詞近年來頻繁出現在公眾視野中。《中國經濟周刊》記者了解到,信托基金在國內一般指的是信托投資基金,也叫投資信托,即集合不特定投資者的資金,並委托專家代為投資。和在銀行購買的大部分基金類似,信托基金本質上也是一種理財產品。

  高小琴繞了這麽大一個圈,專程跑去香港以兩個孩子的名義存下一筆信托基金,難道就為買個理財?

  當然不是這樣。據專業人士介紹,高小琴辦理的信托基金應該屬於家族信托基金,也是海外最常見的信托基金模式。

  “家族信托是一種把所有權和支配權分離的財產管理方式,主要被用來當作一種遺產規劃和財富傳承的工具而非簡單的理財產品。”香港大成基金管理公司的麥經理告訴記者,相比遺囑而言,信托基金可以決定資產何時、何地、以怎樣的方式來分配給單個或幾個受益人,而且執行時間是可以自行規定的。即便托付人仍然在世,如果符合當初設定的分配條件,比如受益人成年後,就可以通過這筆基金獲得收益。

  “在香港,很多富豪會選擇這種方式來進行資產分隔、財富傳承和分配。”麥經理坦言,在香港富豪家族因為財產分配不均而出現爭執的情況時有發生,信托基金可以有效地避免這一點。除此之外,也有富豪擔心自己的後輩成為“二世祖”,也會通過成立信托基金來有效控製潛在的揮霍行為。“即使他是幾十億信托基金的繼承人,如果成立時規定了每個月他隻能獲得10萬港幣,那麽就算信托基金裏再有錢,他也很難大手筆花銷。”麥經理說。

  2015年,香港首富李嘉誠將一筆私人財產轉移至名下的家族信托基金,這一舉動曾被外界解讀為“分家”的前兆。事實上,這種行為在香港甚至歐美都很常見。IBM掌門人沃森曾以自己的孫輩為受益人設立了一筆數百萬美元的信托基金,他們年滿35歲就可以支配基金中各自的份額。傳媒大亨默多克設立了多個家族信托,使得不同妻子的孩子擁有不同的權益,比如,默多克與前妻鄧文迪所生的兩個女兒僅擁有3億美元信托基金,而且沒有企業投票權。

  與高小琴選擇在香港設立信托不同,據麥經理介紹,香港大部分富豪甚至有一些內地人士在設立信托基金時,更多傾向於海外離岸信托。比如開曼群島、英屬維京群島等地,這樣做主要是為了合理避稅。此外,富豪們將分散的家族股權集中後注入一間離岸投資公司,以其作為家族信托的受托人,可以防止控股權分配給眾多家族成員被稀釋之後,遭遇其他財團的狙擊。最終的目的還是保護家族利益,讓其能夠更好地傳承。比如,香港的長江實業(李嘉誠家族)、新鴻基地產(郭氏家族)和英皇國際(楊受成)等集團,均在多年前已成立並通過各自的家族信托基金持有上市公司股票。

  高小琴的信托基金能被追回麽?

  《中國經濟周刊》記者了解到,近年來,越來越多的內地人士也開始選擇成立相似的信托基金。據專業人士介紹,家族信托基金具有非常特別的獨立性。因為其將所有權和分配權分離後,就意味著這筆錢獨立存在,不會因為離婚、債務追償尤其是意外死亡而受到影響。因此也有不少人出於財產隔離的目的選擇成立信托基金。

  2015年,龍湖地產掌門人吳亞軍宣告與丈夫蔡奎解除婚姻關係。吳亞軍曾在胡潤女富豪排行榜中名列首位,旗下的龍湖地產時值764億港幣,夫妻二人共同持有71.97%的公司股權,這意味著500多億港幣的身家分割。如此巨大的一筆財富分割並沒有引起任何紛爭。原來早在2008年6月龍湖地產公司上市之前,吳亞軍與丈夫蔡奎便已通過匯豐國際信托,各自設立了一個家族信托,將即將上市的公司股權分別轉移其中。離婚後,吳亞軍和蔡奎分別通過信托公司持有龍湖地產23.4億股及15.7億股股份,龍湖地產的股票幾乎沒有遭受任何波及。

  也就是說,在高小琴的案例中,即便這筆信托基金是由高小琴名下的山水集團出資成立,但是由於所有權和分配權分離的特性,根據相關條約,當企業、個人破產時,信托資金並不會像股票、存款、債券一樣被凍結,也不能要求受益人以信托資金來償還債務。高小琴的這一部署,可謂深思熟慮,未雨綢繆。

  那麽,高小琴的這場“鬥智”是否一定十拿九穩?那可未必。北京誠毅律師事務所高級合夥人張瑋告訴《中國經濟周刊》記者,根據我國法律規定:“犯罪分子違法所得的一切財物,應當予以追繳。”此外,《信托法》中同樣規定,有效設立信托的前提是財產合法、目的合法。

  張瑋表示,根據《信托法》的規定,違反法律、法規和社會公共利益的信托行為,以及以非法財產設立的信托是無效的,因此也不產生信托財產隔離和轉移的法律效果。在劇中,山水莊園的財產屬於不當獲利,因此這筆信托基金不應該具有獨立性的法律效力。

  那麽,高小琴特意選擇到香港設立這筆信托基金,是否也會給追查造成一定的難度?香港的相關法律人士給記者解釋道,香港的信托法非常健全,一般情況下設立的信托基金都會受到保密保護。但是劇中的信托基金具有一定的特殊性。首先,高小琴的身份仍然是內地居民;其次,這筆信托基金設立在香港而非離岸信托。2017年1月,香港啟動了與部分國家和地區的金融賬戶涉稅信息自動交換工作的相關程序,並且發布了《金融機構進一步操作指南》,專門對信托作出穿透申報的決定。也就是說,包括高小琴在內的內地高淨值人士在港金融資產將完全透明。如果查清信托資金來源屬於非法所得,那麽這筆基金有極大可能被相關部門罰沒。

  本文刊發於《中國經濟周刊》2017年第19期


文章標題:海外離岸信托具備很強的避稅功能嗎?

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